Соглашение об избежании двойного налогообложения с испанией: Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Испанией. Испания по-русски

Соглашения с Испанией об избежании двойного налогообложения

Чтобы избежать двойного налогообложения доходов, полученных испанцами за рубежом или иностранцами на испанской территории, Испанией были подписаны межправительственные соглашения с определенными странами. Ниже мы рассмотрим общие условия, которые относятся практически к каждому такому соглашению.

В каких странах облагается налогом артистическая и спортивная деятельность в соответствии с подписанными Испанией соглашениями?

Как правило, доход от выступлений на территории государства облагается налогом в том же государстве. Тем не менее существует ряд особенностей согласно различным соглашениям в отношении такого вида дохода.

В некоторых соглашениях содержится пункт, который позволяет облагать налогом доходы, полученные от деятельности, осуществленной работниками искусства или спортсменами, когда они начисляются не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу либо организации. В связи с этим, когда работник искусства или спортсмен, не являющийся резидентом Испании, выступает на испанской территории, доходы, которые он получает, подлежат налогообложению в Испании.

Какое государство, согласно соглашению, имеет право на обложение налогом доходов, полученных от предпринимательской деятельности?

Подписанные Испанией соглашения предусматривают право налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности государством, в котором компания, получающая указанную прибыль, является резидентом.

Например, компания-резидент государства, с которым Испания подписала соглашение, осуществляет предпринимательскую деятельность в королевстве без учреждения постоянного представительства. В данном случае предполагаемый доход освобождается от налогообложения в Испании.

Однако если данная деятельность осуществляется через постоянное представительство, доход от предпринимательской деятельности подлежит налогообложению в Испании.

Какое государство облагает налогом прибыль от профессиональной деятельности в случае наличия Соглашения о двойном налогообложении?

По общему правилу, соглашения отдают право налогообложения доходов, получаемых от осуществления независимой профессиональной деятельности, тому государству, в котором проживает лицо, ведущее данную деятельность. Однако такой доход может облагаться налогом в государстве, в котором эта деятельность осуществляется, если в данной стране есть постоянная база для исполнения данной деятельности.

Профессиональная деятельность включает в себя независимые виды деятельности в сфере науки, литературы, искусства, образования или педагогики, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

В некоторых соглашениях содержатся специальные нормы: в соглашениях с Бразилией, Канадой и Швецией.

Что подразумевается под авторским вознаграждением?

Под авторским вознаграждением следует понимать денежные суммы любого рода, уплачиваемые в результате использования или уступки пользования авторским правом на литературное произведение, произведение искусства или научный труд, включая кинематографические фильмы, любой патент, торговую марку, торговое название, рисунок или модель, план или секретную формулу либо процедуру, а также в результате использования или предоставления права использования промышленного, коммерческого (арендный бизнес) или научного оборудования, информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Некоторые вспомогательные услуги включены в концепцию авторского вознаграждения в определенных соглашениях.

Какими критериями руководствуются соглашения о двойном налогообложении, подписанные Испанией относительно налогообложения дивидендов?

В соглашениях о двойном налогообложении предусмотрен порядок совместного налогообложения дивидендов. В частности, они могут облагаться налогом в государстве проживания получателя дивидендов и в государстве, из которого происходят данные дивиденды, с лимитом в данном случае в размере 15 %.

Поэтому когда резиденты государства, подписавшего с Испанией соглашение, получают дивиденды от испанской компании, они могут облагаться налогом в Испании с лимитом, предусмотренным в соглашении (обычно 15 %).

Суммы, вносимые в Испании или поступающие из Испании испанскому студенту с целью продолжения учебы или получения образования в стране, с которой Испания подписала соглашение, облагаются налогом в данном государстве?

Как правило, нет. Суммы, полученные студентом или практикантом, который является резидентом Испании, для оплаты своего проживания, учебы или образования, непосредственно до переезда в другое государство с единственной целью получения образования или обучения, не могут облагаться налогом в данном государстве, при условии, что они поступили из источников в Испании или за пределами государства, в котором он учится.

Должен ли студент платить налоги в Испании с сумм, полученных им для дальнейшего обучения или профессиональной подготовки из какого-либо государства, с которым Испания подписала соглашение, резидентом которого он является или являлся непосредственно до приезда в Испанию?

Как правило, нет. Если студент до приезда в Испанию был резидентом другого государства и находится в Испании с единственной целью продолжения образования или профессиональной подготовки, он не должен платить налоги в Испании с сумм, полученных для оплаты его расходов на проживание или образование, при условии, что они происходят из источников за пределами Испании.

В компетенцию какого государства входит налогообложение вознаграждения, выплачиваемого за выполнение государственных функций при наличии подписанного с Испанией Соглашения об избежании двойного налогообложения?

Вознаграждения, выплачиваемые государством или каким-либо из его политических подразделений или местных органов власти физическому лицу за услуги, которые оказываются данному государству или подразделению, могут облагаться налогом только в данном государстве.

Однако это вознаграждение облагается налогом только в государстве, в котором предоставляются указанные услуги, если соответствующее физическое лицо:

• является гражданином данного государства либо

• не приобрело статус резидента данного государства исключительно для предоставления услуг.

В рамках соглашений кто имеет право налогообложения прибыли от имущества?

Право налогообложения зависит от имущества, от которого получена прибыль:

• если прибыль получена резидентом государства в результате отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом государстве, последнее имеет право налогообложения прибыли от имущества (например, житель Португалии получает прибыль от продажи одного из объектов недвижимого имущества в Испании. Прибыль подлежит налогообложению в Испании).

• С другой стороны, прибыль от отчуждения любого другого вида собственности может облагаться налогом только в государстве, в котором проживает владелец (например, продажа акций испанской компании резидентом Португалии. Доход от прироста капитала освобождается от налогообложения в Испании).

Какое государство на основании соглашения вправе облагать налогом проценты?

Что касается процентов, то необходимо руководствоваться порядком совместного налогообложения между государством проживания получателя и государством-источником. Следовательно, проценты, начисленные в одном государстве (Испания) и выплачиваемые резиденту другого государства (например, США), как правило, облагаются налогом в обоих государствах. Хотя в случае государства, в котором начисляются проценты (Испания), они облагаются налогом в соответствии с предусмотренным в соглашении лимитом, как правило, в размере 10 %.

Поэтому когда резидент государства, которое подписало с Испанией соглашение, получает проценты от испанского источника, они подлежат налогообложению в Испании с учетом предусмотренного в соглашении лимита. Как правило, в размере 10 %, как было указано ранее.

Следует отметить, что в данной сфере внутреннее испанское законодательство предусматривает определенные льготы, более выгодные, нежели предусмотренные соглашением, которые в полной мере могут применяться (государственный долг, интересы ЕС и др.).

Если в рамках подписанных Испанией соглашений о двойном налогообложении какой-либо доход явно не упомянут, в каком государстве он облагается налогом?

Все соглашения о двойном налогообложении содержат положение, в котором определяется, что доходы резидента государства, независимо от их происхождения, не упомянутые в других статьях соглашения, могут облагаться налогом только в государстве, в котором он проживает.

В каком государстве облагаются налогом пенсии в соответствии с различными соглашениями, подписанными Испанией?

Пенсии, понимаемые как вознаграждение за осуществляемую работу по найму в прошлом, облагаются по-разному, в зависимости от того, государственные они или частные:

• в случае с частными пенсиями (среди которых, как правило, присутствуют пенсии, выплачиваемые управлением социального обеспечения) большинство соглашений предусматривают право налогообложения за государством постоянного места проживания лица, получающего пенсию.

• В случае государственных пенсий (например, государственных служащих) право налогообложения имеет государство, из которого поступают данные пенсии, за исключением некоторых соглашений, в которых в случае наличия гражданства государства проживания право налогообложения остается за последним.

Пенсии, выплачиваемые управлением социального обеспечения, в подписанных Испанией соглашениях рассматриваются как государственные или частные?

В большинстве случаев в рамках соглашений о двойном налогообложении пенсии, выплачиваемые по линии социального обеспечения, рассматриваются как выплачиваемые в частном порядке, в связи с чем определяется исключительное право налогообложения в государстве постоянного проживания получателя пенсии.

Суммы, полученные нерезидентом, являющимся членом совета директоров испанской компании, облагаются налогом согласно соглашению?

Да. Доли участия и другие подобные выплаты, получаемые резидентом страны, с которой Испания подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения, в качестве члена совета директоров испанской компании, могут облагаться налогом в Испании по налоговой ставке в зависимости от года начисления.

Каковы общие правила налогообложения, предусмотренные подписанными Испанией соглашениями в отношении доходов от занятости по найму?

Как правило, государство, в котором проживает получатель доходов от трудовой деятельности, имеет право на налогообложение данных доходов, если только работа не выполняется в другом государстве, когда доходы могут также облагаться налогом в данном государстве.

Таким образом, доход от трудовой деятельности, выплачиваемый испанской компанией резиденту государства, с которым у Испании есть соглашение, за выполненную работу в государстве, в котором он проживает, может облагаться налогом только в данном государстве и освобождается от налогов в Испании.

Если доход от трудовой деятельности получен нерезидентом за работу, осуществленную в Испании, он облагается налогом в Испании. Однако право на налогообложение имеет государство, в котором работник проживает (и доход освобождается от уплаты налога в Испании), при наличии вместе всех нижеследующих обстоятельств:

• работник не находится в Испании более 183 дней в течение всего финансового года;

• заработная плата выплачивается работодателем или от имени работодателя, который не является резидентом Испании;

• заработная плата выплачивается не через постоянное представительство или постоянную базу деятельности, которую работодатель имеет в Испании.

Где на основании подписанных Испанией соглашений о двойном налогообложении облагаются налогом доходы от недвижимого имущества?

Все подписанные Испанией соглашения об избежании двойного налогообложения руководствуются критерием Соглашения OCDE, в том смысле, что доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогом в государстве, в котором находится данное имущество. Этот критерий применяется ко всем получаемым от недвижимого имущества доходам, доходам от аренды, использования жилья и т. д.

Испанская компания выплачивает заработную плату сотруднику, который постоянно проживает на территории одного из государств, подписавших соглашение. Она должна производить удержания с зарплаты?

В соглашениях установлено, что данная зарплата может облагаться налогом только в государстве, где проживает работник. В этом смысле закон о налоге с доходов нерезидентов (IRNR) предусматривает, что доход от работы не считается доходом, полученным на территории Испании, если он прямо или косвенно не вытекает из индивидуальной деятельности на испанской территории.

Данное положение, отличающееся от освобожденного от налога дохода, означает, что речь идет о доходе, не подлежащем взиманию налога с доходов нерезидентов, и поэтому также не подлежит удержаниям. Необходимо подтвердить статус нерезидента налогоплательщика посредством справки о налоговом местонахождении, выдаваемой налоговыми органами страны проживания.

В компетенцию какого государства входит налогообложение роялти на основании соглашений, подписанных Испанией?

Что касается роялти, то право на налогообложение принадлежит государству, в котором проживается их получатель. Тем не менее государство-источник происхождения роялти также может облагать налогом данное вознаграждение с учетом установленного лимита.

Поэтому когда нерезидент получает роялти, выплачиваемые испанской компанией, они могут облагаться налогом в Испании с лимитом, предусмотренным в соответствующем соглашении (обычно в размере 5-10 %).

Двойное налогооблажение в Испании. Помощь экспертов

Юридическая поддержка в вопросе избежания двойного налогооблажения в Испании

Для избежания двойного налогооблажения для резидентов и граждан страны было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения с Испанией. Общая цель соглашения об избежании двойного налогообложения – сделать жизнь, работу и инвестиции в Испании более привлекательными и менее дорогими для иностранцев. Данное соглашение позволяет сэкономить тысячи евро и долларов для частных лиц и компаний. Тем не менее, бывает не легко разобраться во всех тонкостях и правилах применения соглашения о двойном налогообложении. Наши юристы в Lusa Legal подготовили детальную справку обо всех особенностях соглашения о двойном налогообложении.

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения с Испанией?

Cоглашение о двойном налогообложении – это соглашение, заключенное между большим количеством стран, которое призвано защитить компании и частных лиц от необходимости уплаты одних и тех же налогов на территории нескольких стран. Двойное налогообложение в Испании четко определяет требования, которые предъявляются к гражданам и компаниям из той или иной страны.

Основные преимущества заключаются в следующем:

• Оно четко определяет правила того, какие налоги платятся на территории разных стран.
• Предотвращает ненужное двойное налогообложение в более чем одной стране.
• Привлекает иностранных инвесторов, а также снижает уровень расходов.

Какие виды налогообложения регулирует соглашение об избежании двойного налогообложения с Испанией?

Соглашение регулирует двойне налогообложение доходов от:

• Прироста капитала
• Лицензионные
• Дивиденды

Какие страны входят в соглашение о двойном налогообложении?

В настоящее время Испания подписала соглашение о двойном налогообложении с 80 странами по всему миру:

Албания, Алжир, Армения, Барбадос, Австралия, Австрия, Кипр, Бельгия, Боливия, Босния, Бразилия, Болгария, Канада, Чили, Китай, Колумбия, Коста-Рика, Хорватия, Куба, Кипр, Чехия, Германия, Дания, Кыргызстан, Эквадор, Египет, Сальвадор, Эстония, Финляндия, Румыния, Франция, Грузия, Германия, Греция, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Израиль, Италия, Япония, Казахстан, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Новая Зеландия, Мексика, Молдова, Марокко, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Панама, Филиппины, Польша, Португалия, Россия, Саудовская Аравия, Сербия, Словакия, Словения, ЮАР, Швеция, Швейцария, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Туркменистан, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, США, Уругвай, Узбекистан, Венесуэла и Вьетнам.

Соглашение о двойном налогообложении для граждан Великобритании

Соглашение о двойном налогообложении для граждан Великобритании вступило в силу 12 июня 2014 года. Соглашение о двойном налогообложении для граждан Испании и Великобритании содержит ряд уникальных положений, которые исключают определенные виды платежей (в частности, государственные пенсии) из налогооблагаемой базы в Испании. Налоги с таких платежей должны оплачиваться на территории Великобритании. Ниже представлены примеры таких платежей, которые исключены из налогооблагаемой базы на территории Испании в рамках соглашения о двойном налогообложении:

• Пенсия для работников пожарной службы
• Пенсия для работников полиции
• Пенсия для государственных служащих
• Пенсия для работников вооруженных сил
• Пенсия для сотрудников местного самоуправления

Стоит отметить, что, несмотря на отсутствие необходимости по уплате налоговых сборов с данных платежей, их сумма будет учтена при расчете налоговой базы на территории Испании и может привести к увеличению общей налоговой ставки.

Обратите внимание, что в соответствии с условиями соглашения о двойном налогообложении граждан Испании и Великобритании, компании, 50% активов которых составляет недвижимость в Испании, несут обязанность по уплате налогов на территории Испании при продаже любой части компании.

Решение вопроса избежания двойного налогооблажения в Испании вместе с нами

Сотрудники юридической фирмы Lusa Legal готовы помочь разобраться во всех тонкостях налогового законодательства Испании, в частности связанного с соглашением о двойном налогообложении. Понимая, как именно работает данное соглашение, вы сможете использовать все его преимущества, отказавшись от уплаты ненужных вам налогов. Команда международных экспертов компании Lusa Legal готова предоставить вам все необходимые декларации и формы, а также заполнить их и гарантировать своевременную подачу в налоговые органы. Свяжитесь с нами прямо сейчас и получите бесплатную консультацию: +34 649 80 08 55.

Стоимость услуги*

*Ориентировочная стоимость услуги, общая сумма будет зависеть от конкретного случая и необходимых дополнительных услуг.
НДС не включен в цену.

Свяжитесь с нами!

Налоги в Испании: как избежать двойного налогообложения? — Налоги в Каталонии

Если вы еще не резидент Испании или только собираетесь начать предпринимательскую деятельность в Испании или покупку здесь недвижимости, вас, естественно, интересует вопрос о налогах.

• 1. Сколько придется платить в Испании?
• 2. Что, если фирма в Испании является лишь представительством вашей основной фирмы, расположенной в России, Евросоюзе или офшорной зоне?
• 3. Действует ли в Испании правило об избежании двойного налогообложения?

Эти и все смежные вопросы регулируются Законом о подоходном налоге с нерезидентов утвержденному. Законодательным королевским декретом № 5 5.03 2004 г. (сокращенно Trlirnr), в также Положением о подоходном налоге с нерезидентов (Королевский декрет № 1776 от 30.07.2004 г. Они регулируют порядок налогообложения всех доходов, полученных на испанской территории организациями и физическими лицами , если они не являются резидентами.

 Кроме того, между Россией и Испанией также заключено отдельное двустороннее соглашение о недопустимости двойного налогообложения.

Конечно, вопрос налогов всегда непростой.Однако знание основ помогут вам избежать двойного налогообложения .

Закон о подоходном налоге с нерезидентов (Trlirnr ) предусматривает право ФЛ-нерезидентов, получающих в Испании доходы от трудовой или профессиональной деятельности, составляющих при этом не менее 75% от их общего дохода, право выбирать налогообложение в качестве налоговых резидентов Испании, при условии, что их обычное место проживания находится в одной из стран ЕС, что доказано документально.

 Важным моментом для определения режима налогообложения нерезидентов также является установление факта наличия постоянного представительства фирмы в Испании.

Если фирма имеет постоянное представительство в Испании, то

Доходы, полученные через это представительство, подлежат налогообложению с общей суммы дохода, независимо от места его получения.

 Правило постоянного представительства в испанском праве совпадает с концепцией, содержащейся в Модели соглашения по ОЭСР.

 Для ФЛ или фирмы-резидента в стране, с которой у Испании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, положения этого соглашения и правила о постоянных представительствах, и регулируют его деятельность на территории Испании.

 В принципе, постоянные представительства в Испании ФЛ и фирм-нерезидентов, оплачивают налоги от чистой прибыли по той же ставке что и испанские фирмы и ФЛ. В зависимости от шкалы, это 18 — 35%

 Налогоплательщики, которые работают в Испании в постоянном представительстве иностранной фирмы, обязаны оплачивать налог на таких же условиях, как и остальные налогоплательщики .

Дополнительные сборы

Испания устанавливает дополнительный сбор, по которому удерживается 15% от сумм, переведенных за границу в счет доходов, которые получены постоянными представительствами фирм-нерезидентов.

 На деле этот сбор не применяется в соответствии с нормами большинства двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.

 От уплаты этого сбора освобождаются также к суммам,полученным в Испании фирмами — налоговыми резидентами другой страны ЕС .

С какими же странами у Испании есть договор об избежании двойного налогообложения?

Список стран ( данные на 2013 год)

• Аргентина, Австралия, Австрия,
• Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария,
• Венгрия, Великобритания,
• Германия, Голландия, Дания,
• Ирландия, Италия, Индия,
• Канада, Китай, Корея,
• Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия,
• Польша, Португалия, Румыния,
• Страны бывшего СССР,
• Таиланд, Тунис, Филиппины, Финляндия, франция,
• Чехословакия (НЫНЕ Чехия и Словакия),
• Швеция, Швейцария, Эквадор, Япония.

Важно!!!

Конвенция от 1.03.1985 года применяется ко всем Государствам бывшего СССР, кроме Эстонии, Латвии и Литвы, которые не признают себя правопреемниками соглашений СССР.

Двустороннее соглашение между Россией и Испанией о недопущении двойного налогообложения можно скачать тут: soglashenie mezdu Rusia i Spain.pdf

Список оффшорных зон согласно законодательству Испании

• Андорра, Аруба, Ангилья, Антигуа и Барбуда.
• Багамские острова, Барбадос, Бермудские острова, Бахрейн, Султанство Бруней, Британские Вирджинские острова.
• Республика Вануату, Виргинские острова США.
• Гранада, Гибралтар, Гонконг.
• Доминиканская Республика, острова Джернеси и Джерси (острова канала).
• Королевство Иордания.
• Острова Кука, Республика Кипр, Каймановы острова.
• Республика Ливан, Республика Либерия, Княжество Лихтенштейн, Великое Княжество Люксембург (в части доходов, полученных предприятиями, к кторым относится параграф 1 Приложения к Конвенции об избежании двойного налогообложения от 3 июня 1986 г.).
• Республика Мальта, Мальдивские острова, остров Ман, Марианские острова, Маврикий, Монтсеррат, Княжество Монако.
• Республика Науру.
• Объединенные Арабские Эмираты, Султанство Оман.
• Республика Панама. Соломоновы острова, Санта Лусия, Сан Винсенте и Градины,Республика Сингапур, Республика Сан Марино, Республика Сейшельские Острова
• Острова Туркс и Кайков, Республика Тринидад и Тобаго
• Фиджи
• Ямайка

Наталия МАДЖИК

юрист, налоговый администратор в Каталонии

Тексты полностью защищены Законом об авторском праве. Использование материала полностью или частично любыми физическими и юридическими лицами, кроме самого автора, допускается только по согласованию и со ссылкой на сайт.

soglashenie mezdu Rusia i Spain.pdf

soglashenie mezdu Rusia i Spain.pdf

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

ИСПАНИЯ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Новости Русской Испании 12 октября 2016