Испания — Физическое лицо — Вычеты
Расходы на оплату труда
Из валового дохода от занятости для целей индивидуального налога могут быть вычтены, среди прочего, следующие:
- Взносы на социальное обеспечение (взносы сотрудников).
- Обязательные взносы в общества взаимопомощи, обеспечивающие вдов/вдовцов и сирот в случае смерти участника.
- Взносы в профсоюзы и обязательные взносы в профессиональные колледжи, максимум до 500 евро.
- Расходы на судебную защиту, максимум до 300 евро.
- Вычет «Прочие расходы» в размере 2 000 евро. Этот вычет выше для работников, которые соглашаются на работу в другом городе или для работников с ограниченными возможностями.
Доход от трудовой деятельности (за некоторыми исключениями) с периодом перехода прав более двух лет, полученный не на регулярной или периодической основе, и доход от трудовой деятельности, полученный на явно нерегулярной основе в соответствии с положениями, введенными в действие в соответствии с Испанским законом о подоходном налоге, считается уменьшается на 30%, если в обоих случаях доходы учитываются в одном налоговом периоде (за исключением дохода, полученного в результате прекращения обычных или особых трудовых отношений).
Уменьшение не будет применяться, если оно применялось к доходу, полученному за более чем два года, полученному в предыдущие пять налоговых периодов, за исключением случаев, когда доход получен в результате прекращения обычных или особых отношений между работодателем и работником.
Если доход от трудовой деятельности составляет от 700 000,01 евро до 1 миллиона евро и получен в результате прекращения трудовых или коммерческих отношений, к сумме, полученной в результате следующего расчета, применяется скидка в размере 30%: 300 000 евро — (выходное пособие — 700 000 евро ). Когда полученный доход составляет 1 миллион евро или более, доход, к которому можно применить 30-процентное снижение, равен нулю.
Налогоплательщики, чей чистый доход от трудовой деятельности составляет менее 14 450 евро и у которых нет другого необлагаемого налогом дохода, превышающего 6 500 евро, могут уменьшить свой чистый доход от трудовой деятельности на следующие суммы:
- 3700 евро для налогоплательщиков, чей чистый доход от трудовой деятельности составляет 11 250 евро или меньше .
- 3700 евро — (1,15625 x [доход от трудовой деятельности — 11 250 евро]) для налогоплательщиков, чей чистый доход от трудовой деятельности составляет от 11 250 до 14 450 евро.
Это общее снижение дохода от занятости и его применение ограничивается доходом менее 14 450 евро. Повышенные скидки устанавливаются для работников старше 65 лет, безработных, устраивающихся на работу, требующую перемены места постоянного жительства, или лиц с признанной инвалидностью.
Сумма, полученная в результате применения вышеупомянутых скидок, не может быть отрицательной.
Коммерческие расходы
Чистый коммерческий доход рассчитывается путем вычета из валового коммерческого дохода расходов, понесенных для его получения.
Плательщики НДФЛ, определяющие доход от предпринимательской деятельности методом прямой оценки, применяют правила НДФЛ за некоторыми исключениями. Следовательно, для расчета чистого дохода от бизнеса расходы — это те, которые не подлежат вычету для целей КПН.
Чистый доход от бизнеса рассчитывается в соответствии с испанским законодательством о подоходном налоге с применением некоторых специальных правил.
Налоговая амортизация деловой репутации подлежит вычету в размере до 5% годовых при соблюдении определенных требований.
Налоговая амортизация прочих нематериальных активов, срок полезного использования которых не может быть надежно оценен, подлежит вычету по годовой ставке до 5%, если выполняются определенные требования.
Расходы на снабжение (вода, электричество, газ, телефон, Интернет) частично вычитаются из налогооблагаемой базы, если налогоплательщики частично используют свое обычное место жительства для ведения хозяйственной деятельности. Вычет составляет 30% от расходов пропорционально квадратным метрам дома, используемого для деятельности, по отношению к его общей площади, если налогоплательщик не может доказать иную пропорцию.
Расходы на техническое обслуживание, понесенные при ведении коммерческой деятельности , также подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если деятельность осуществляется в заведениях общественного питания и гостиницах, а расходы оплачиваются с использованием любых электронных средств платежа.
Взносы по медицинскому страхованию, уплачиваемые самозанятым лицом , подлежат вычету в части, соответствующей их собственному страховому покрытию, а также страховому покрытию их супруга и детей до 25 лет, проживающих с ними. Максимальный лимит вычета составит 500 евро для каждого из указанных выше лиц или 1500 евро для каждого из них с инвалидностью.
Валовой доход от бизнеса, полученный за период более двух лет или явно нерегулярный доход в соответствии с правилами, введенными в действие в соответствии с испанским законодательством о подоходном налоге, при учете в течение одного налогового периода подлежит 30-процентному сокращению с определенными ограничениями и требованиями. . Сумма, к которой может быть применена 30-процентная скидка, не должна превышать 300 000 евро.
Чистый доход от бизнеса уменьшается на 2 000 евро.Кроме того, чистый доход от бизнеса уменьшается на:
- 3700 евро для налогоплательщиков, чей доход от бизнеса составляет 11 250 евро или меньше.
- 3700 евро — (1,15625 x [доход от бизнеса — 11 250 евро]) для налогоплательщиков, чей доход от бизнеса составляет от 11 250 до 14 450 евро.
Более высокие скидки предоставляются лицам с признанной инвалидностью.
Эти скидки могут применяться только при соблюдении следующих требований:
- Чистый доход от бизнеса определяется методом прямой оценки.
- Все поставки товаров и услуг осуществляются одному несвязанному лицу или компании, или налогоплательщик считается самозанятым лицом, которое экономически зависит от клиента, который не является связанной компанией.
- Общие налогооблагаемые расходы, соответствующие всем видам деятельности налогоплательщика, не превышают 30% валового дохода налогоплательщика.
- Все формальные обязательства по информации, контролю и проверке, установленные испанским законодательством о подоходном налоге, выполняются налогоплательщиком в течение налогового периода.
- Налогоплательщик не получает трудовой доход в течение налогового периода.
- Не менее 70% оборота налогоплательщика за налоговый период подлежит удержанию или авансовым платежам по налогу.
- Налогоплательщик не осуществляет в течение налогового периода хозяйственной деятельности через сквозную организацию.
Скидка до 1 620 евро установлена для налогоплательщиков, которые не соответствуют этим требованиям и чей необлагаемый налогом доход, включая доход от предпринимательской деятельности, в налоговом периоде составляет менее 12 000 евро.
Вычеты из доходов от недвижимости
Следующие расходы вычитаются из валового дохода, полученного от недвижимости, принадлежащей плательщикам НДФЛ (обычно доход от аренды):- Все расходы, необходимые для получения дохода. К ним относятся, среди прочего, следующие:
- Проценты на заемный капитал для приобретения или улучшения имущества и расходы на ремонт и техническое обслуживание, понесенные в отношении имущества. Расходы не могут превышать валовой доход от имущества.
Любая сумма превышения подлежит вычету в течение следующих четырех налоговых периодов. - Некоторые налоги, такие как местный налог на недвижимость.
- Резервы по сомнительным долгам, отвечающие требованиям, изложенным в испанском законе о подоходном налоге.
- Суммы, подлежащие уплате третьим лицам за оказание персональных услуг.
- Проценты на заемный капитал для приобретения или улучшения имущества и расходы на ремонт и техническое обслуживание, понесенные в отношении имущества. Расходы не могут превышать валовой доход от имущества.
- Амортизация имущества при условии, что она соответствует фактическому износу и соответствует требованиям, установленным испанским законодательством о подоходном налоге. Амортизация соответствует требованию фактического износа, если она не превышает суммы, полученной в результате применения 3% к большей из следующих величин: стоимости приобретения или оценочной стоимости, без учета стоимости земли.
Положительный доход, заявленный по аренде недвижимого имущества, используемого для проживания, уменьшается на 60%.
Доход от недвижимости, полученный за период более двух лет или явно нерегулярный в соответствии с положениями, применяемыми в соответствии с испанским законодательством об индивидуальном подоходном налоге и зарегистрированный в течение единого налогового периода, подлежит 30-процентному уменьшению.
Сумма, к которой может быть применена 30-процентная скидка, не должна превышать 300 000 евро.
Вычеты из дохода от движимого капитала
При определении чистого дохода от дивидендов, процентов или других видов доходов от капитала, установленных испанским законодательством о подоходном налоге, как доходов от капитала, отличного от недвижимости, из валового дохода могут быть вычтены только следующие расходы:
- Расходы, понесенные администрирование и депонирование оборотных ценных бумаг. Суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения за доверительное и индивидуальное управление инвестиционными портфелями, когда инвестиции осуществляются от имени владельцев в соответствии с их инструкциями, не подлежат вычету.
- Для дохода, полученного от оказания технической помощи и аренды или субаренды движимого имущества, предприятий или шахт, расходы, необходимые для получения такого дохода, и, в случае необходимости, износ предметов или прав, от которых доход производится, вычитаются из валового дохода.
- Определенный доход от движимого капитала, полученный за период более двух лет или явно нерегулярный в соответствии с положениями, применяемыми в соответствии с испанским законодательством об индивидуальном подоходном налоге, и зарегистрированный в течение единого налогового периода, подлежит 30-процентному уменьшению. Сумма, к которой может быть применена скидка 30%, не должна превышать 300 000 евро. Это снижение может применяться к следующим видам дохода от движимого капитала:
- Доход, полученный от интеллектуальной собственности, когда налогоплательщик не является автором, и от промышленной собственности, не используемой для осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
- Доход, полученный от оказания технической помощи, за исключением случаев, когда оказание технической помощи является предпринимательской деятельностью налогоплательщика.
- Доход, полученный от сдачи в аренду имущества, бизнеса или шахт, не являющийся коммерческой деятельностью налогоплательщика.
- Доход, полученный от передачи права на торговлю правами на изображения или согласия или разрешения на их использование, если только такая передача не осуществляется в рамках коммерческой деятельности налогоплательщика.
Уменьшение чистого налогооблагаемого дохода
Алименты и выплаты на содержание детей
Алименты, выплачиваемые бывшему супругу в соответствии с решением суда, подлежат вычету из налогооблагаемого дохода налогоплательщика по НДФЛ. Алименты не вычитаются из налогооблагаемого дохода, хотя прогрессивная налоговая шкала может применяться отдельно к этой сумме, если налогоплательщик не имеет права на пособие для родственников по нисходящей линии.
Взносы в пенсионные планы
Ежегодные взносы налогоплательщика в соответствующие пенсионные планы подлежат вычету до максимальной суммы 1500 евро в год. Лимит будет увеличен на 8 500 евро, если речь идет о пожертвованиях бизнеса.
Сумма не может превышать 30% от общей суммы чистых доходов физических лиц от работы по найму и предпринимательской деятельности.
Кроме того, налогоплательщики, супруги которых не получают доход от работы или предпринимательской деятельности, превышающий 8000 евро, могут вычитать взносы, сделанные в соответствующие пенсионные планы, из собственного налогооблагаемого дохода от имени супруга, но не более 1000 евро в год.
Индивидуальные и семейные пособия
В 2022 году применяются следующие пособия:
- Личное пособие, которое обычно 5 550 евро. Пособие составляет 6 700 евро, если налогоплательщик старше 65 лет, и 8 100 евро, если налогоплательщик старше 75 лет. Если налогоплательщик является инвалидом, пособие увеличивается на 3 000 евро или, если степень инвалидности налогоплательщика-инвалида составляет 65 % и более, на 9 000 евро. Этот минимум увеличивается на 3000 евро расходов на помощь по уходу, если налогоплательщик может обосновать, что человек нуждается в уходе или имеет ограниченную подвижность или инвалидность не менее 65%.
- Минимальное семейное пособие в размере:
- 1 150 евро за каждого родственника по восходящей линии старше 65 лет, проживающего с налогоплательщиком и находящегося на его иждивении, чей годовой доход не превышает 8 000 евро.
Пособие составляет 2550 евро, если родственник старше 75 лет. - 2 400 евро для первого родственника по нисходящей линии, который является частью домохозяйства налогоплательщика и чей годовой доход не превышает 8 000 евро. Для второго, третьего и последующих родственников по нисходящей линии пособие составляет 2 700 евро, 4 000 евро и 4 500 евро соответственно. Пособие увеличивается на 2800 евро, если родственнику меньше трех лет.
- 1 150 евро за каждого родственника по восходящей линии старше 65 лет, проживающего с налогоплательщиком и находящегося на его иждивении, чей годовой доход не превышает 8 000 евро.
- Минимальное семейное пособие по инвалидности родственников по восходящей и нисходящей линии в размере 3000 евро на каждого родственника или 9000 евро при степени инвалидности 65% и более. Этот минимум увеличивается на 3 000 евро расходов на помощь по уходу за каждым родственником, который может подтвердить, что он нуждается в уходе или имеет ограниченную подвижность или инвалидность не менее 65%.
Когда два или более налогоплательщика имеют право на применение этих льгот, они поровну делятся между налогоплательщиками.
Однако, когда налогоплательщики имеют разную степень родства, скидка применяется налогоплательщиком с ближайшим родством, если их годовой доход, за исключением необлагаемого дохода, не превышает 8 000 евро, и в этом случае скидка применяется налогоплательщиком со следующей степенью родства. родства.
Пособие не может применяться, если доход родственников в порядке возрастания или убывания, в отношении которых может применяться это пособие, превышает 1800 евро, и эти лица подают свои собственные налоговые декларации.
Минимальные пороги, указанные выше, будут применяться к личным и семейным обстоятельствам, существующим на дату, когда налог становится подлежащим уплате (как правило, 31 декабря).
В случаях раздельного проживания супругов надбавка на родственников по нисходящей линии применяется родителем, которому назначены опекунство и попечительство над ребенком/детями на дату начисления (как правило, 31 декабря), поскольку это лицо, с которым проживает ребенок/дети.
При разделении опеки и попечительства пособие распределяется пропорционально между родителями, независимо от того, с кем из родителей проживает ребенок/дети на дату начисления.
Убытки
Капитальные убытки, возникающие в результате передачи активов, включаются в доход от сбережений и могут быть зачтены только против прироста капитала, включенного в доход от сбережений за налоговый период. Если результат компенсации капитальных убытков является отрицательным, они могут быть компенсированы только за счет определенного положительного дохода от движимого капитала с ограничением в 25% от такого положительного дохода от движимого капитала. Если результат этого последнего взаимозачета по-прежнему отрицательный, они могут быть зачтены только в счет прироста капитала (или 25% положительного дохода от движимого капитала), включенного в доход от сбережений, полученный в следующие четыре года.
Капитальные убытки, которые не возникают в результате передачи активов, включаются в общий доход и могут быть зачтены только против прироста капитала, включенного в общий доход налогового периода.
Если остаток отрицательный, сумма должна быть зачтена против положительного остатка, полученного в результате компенсации дохода за налоговый период и распределенного дохода, включенного в общую налоговую базу, до предела 25 % от этого положительного остатка. Если после этой компенсации остается отрицательный баланс, сумма баланса должна быть компенсирована в течение следующих четырех лет.
Освобождение от подоходного налога в размере 60 100 евро в год для работы за границей
Алистер Спенс Кларк
Испанская система подоходного налога обеспечивает щедрый безналоговый режим для лиц, проживающих в Испании, но работающих за границей часть или весь год.
Физические лица могут иметь необлагаемый налогом доход до 60 100 евро при соблюдении следующих условий:
- Лицо является налоговым резидентом Испании, т.
е. имеет обычное место жительства в Испании. - Работодатель должен быть иностранным предприятием или иностранным постоянным представительством испанского предприятия.
- Работа ведется за пределами Испании и не входит в список налоговых убежищ.
- Работодатель применяет налог, аналогичный подоходному налогу в Испании. Это условие считается выполненным, если Испания подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с этой страной, но в противном случае могут быть допущены другие формы доказательства.
- Отсутствует действующее минимальное налоговое требование для другой страны, в результате чего подоходный налог, взимаемый другой страной, может фактически будет ноль.
В случае квалифицированного иностранного дохода, превышающего предел в 60 100 евро, вычет применяется до предела, в результате чего сверхдоход облагается подоходным налогом в обычном порядке.
Налог, законно уплаченный в иностранном государстве, доступен в качестве налогового кредита в Испании, но только как кредит против испанского подоходного налога, применимого к доходу из того же источника, который превысил лимит в 60 100 евро.
Освобожденный доход не включается в прогрессивный расчет дохода для целей определения налоговых ставок, применимых к другим источникам дохода. Другими словами, считается, что освобожденный доход не существует, в результате чего любое превышение дохода над лимитом в 60 100 евро или доход из других источников будет облагаться самыми низкими ставками подоходного налога, доступными для физического лица.
Важно понимать, что лицо, чей единственный дом находится в Испании, считается налоговым резидентом Испании и обязано подать испанскую декларацию о подоходном налоге. Часто ошибочно полагают, что если единственными источниками дохода лица являются неиспанские источники, то нет обязанности подавать испанские декларации о подоходном налоге.
Примеры, когда освобождение от налогов распространяется на работу за границей:
- На нефтяной платформе в Северном море для работодателя, зарегистрированного в Великобритании.
- Для судоходной компании, зарегистрированной в Норвегии.
